El 27 de diciembre de 2016 fue publicada en el Boletín Oficial la Ley Nº 27.346, mediante la cual se introdujeron modificaciones al régimen del Impuesto a las Ganancias, el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes –Monotributo- y se crearon nuevos impuestos a los juegos de azar y a las operaciones con dólar futuro.

Las principales características de la reforma se pueden sintetizar en los siguientes aspectos:

(I) Impuesto a las Ganancias

  • Se encuentra exento el valor que se abone en concepto de horas extras por la prestación de servicios en días feriados, inhábiles y fines de semana.
  • Se incrementa en un 23% el valor de las deducciones personales admitidas por el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (en adelante “LIG”). Además, se establece que en el caso de empleados en relación de dependencia y jubilados que vivan en los territorios provinciales patagónicos -mencionados en la Ley Nº 23.272- un incremento adicional del 22% sobre los montos de las deducciones vigentes.
  • Se disminuye la edad límite de 24 a 18 años, para poder deducir a los hijos o hijastros.
  • Se determina una nueva forma de calcular la incidencia del SAC en la base del impuesto disponiendo que la AFIP deberá establecer un procedimiento para prorratear el mismo durante los 12 meses del año.
  • Se establece que a las rentas de personas humanas o personas jurídicas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos y de la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o apuestas automatizadas, se les aplicará la alícuota del 41,50%.
  • Se incluye como ganancia de la cuarta categoría a las rentas obtenidas por el desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y/o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, incluyendo los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos, Legislativo y los magistrados del Poder Judicial y/o Ministerio Público de la Nación, cuyo nombramiento ocurriere a partir del año 2017.
  • Se dispone que las jubilaciones, pensiones, retiros y/o subsidios quedarán alcanzados como ganancia de cuarta categoría siempre que deriven del trabajo personal y que éste hubiera estado alcanzado por el impuesto.
  • Se admite que las personas humanas o sucesiones indivisas puedan deducir el 40% de las sumas pagadas en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa y/o habitación, así como también de las sumas pagadas en concepto de viáticos por adelanto o reintegro de gastos por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede de prestación de tarea; en ambos casos hasta el límite permitido por el artículo 23 LIG.
  • Se establece una nueva escala de alícuotas para personas humanas y sucesiones indivisas (artículo 90 LIG), con una mayor amplitud de rangos y una alícuota mínima del 5% (antes del 9%).
  • Las deducciones personales del artículo 23 LIG, así como también los montos de la escala del artículo 90 LIG, serán ajustados a partir del período fiscal 2018 utilizando como referencia el valor de Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE).
  • Se agrega que, en lo que respecta al momento de imputación de las sumas por diferencias de tributos provenientes de ajustes y sus respectivos intereses; las mismas se computarán en el balance impositivo del ejercicio en el que resulten exigibles por parte del Fisco o en el que se paguen según el método elegido.

(II) Monotributo

  • Se incrementan los importes máximos anuales de facturación de cada categoría, elevándose de $ 400.000 a $ 700.000 para prestaciones de servicios, y de $ 600.000 a $ 1.050.000 para los supuestos de venta de bienes.
  • Se modifican los montos de las variables -Ingresos Brutos y Monto de alquileres devengados- para la categorización de los pequeños contribuyentes.
  • Se fijan nuevos valores para el impuesto integrado mensual, reincorporándose la categoría “A”.
  • Se establece que los sujetos que hayan quedado excluidos del régimen de pleno derecho -durante los doce meses inmediatos anteriores a la vigencia de las nuevas disposiciones- puedan volver a adherir al mismo sin esperar el plazo de 3 años contados desde su exclusión.

(III) Otras modificaciones

  • Se crean los siguientes gravámenes específicos:
    • Impuesto sobre la realización de apuestas
    • Impuesto indirecto sobre la realización de apuestas on line
    • Impuesto extraordinario sobre operaciones especulativas con dólar futuro.
  • Se incorpora la figura del “responsable sustituto” en el Impuesto al Valor Agregado por aquellas operaciones realizadas en el país por parte de sujetos del exterior.
  • Se incorpora al Código Penal un delito para reprimir a quien llevara a cabo por sí mismo o por un tercero la administración, explotación, operación y/o organización de juegos de azar sin contar con la autorización emanada de autoridad competente.