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Comprometidos en superar la excelencia
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Tax Memo

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Proyecto de ley sobre sinceramiento fiscal, beneficio a contribuyentes cumplidores, modificación impuestos bienes personales y ganancias y otras medidas de índole fiscal.

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Brindamos una apretada síntesis acerca de las principales cuestiones contempladas en el proyecto de ley que se encuentra bajo tratamiento parlamentario.

Los puntos sobresalientes se refieren a:

[fusion_checklist icon=”fa-angle-right” iconcolor=”#0f7b94″ circle=”no” circlecolor=”” size=”13px” class=”” id=””]
[fusion_li_item icon=”fa-angle-right”]Declaración de tenencia de moneda y bienes al 31.12.2015[/fusion_li_item]
[fusion_li_item icon=”fa-angle-right”]Regularización de obligaciones tributarias, del SSS y aduaneras vencidas al 31.5.2016[/fusion_li_item]
[fusion_li_item icon=”fa-angle-right”]Obligación de declaración de titularidad de bienes y de participación en sociedades del exterior[/fusion_li_item]
[fusion_li_item icon=”fa-angle-right”]Exención del impuesto sobre bienes personales para contribuyentes cumplidores[/fusion_li_item]
[fusion_li_item icon=”fa-angle-right”]Reducción del impuesto a los bienes personales [/fusion_li_item]
[fusion_li_item icon=”fa-angle-right”]Derogación del impuesto a los dividendos y otras modificaciones en el impuesto a las ganancias y derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta.[/fusion_li_item]
[/fusion_checklist]

Sistema voluntario y excepcional de declaración de moneda y bienes en el país y en el exterior

Se contempla su declaración de bienes preexistentes al 1.1.2016 para personas humanas o fecha de cierre anterior del último balance para otros contribuyentes que deberá efectuarse hasta el 31.3.2017.

Los bienes regularizables son: tenencia de moneda, inmuebles, muebles incluido acciones y participaciones en empresas, derechos inherentes al carácter de beneficiario de fideicomisos e instrumentos financieros y otros bienes o derechos susceptibles de valor económico.

En el caso de moneda o títulos en el exterior no hay obligación de transferirlos al país. Si se trata de moneda en el país deberá ser depositada en un banco por un lapso de 6 meses.

Las personas humanas podrían declarar bienes que se encuentren bajo nombre de familiares o de terceros pero con anterioridad al vencimiento para la presentación de la DJ del impuesto a las ganancias 2016 deberán figurar a nombre del declarante.

Deberá ingresarse un impuesto especial a determinar sobre el valor de los bienes al 31.12.2015: (i) encaso de inmuebles el 5%, (ii) bienes por valor inferior a $ 305.000 el 0%, (iii) bienes que en conjunto no superen $ 800.000 el 5%, (iv) para otros bienes el 10% si se declaran antes del 31.12.2016 y del 15% si se declaran entre el 1.1.2017 y el 31.3.2017.

El impuesto especial no se abonará en caso de suscripción originaria de bonos a emitir por el Estado Nacional a 3 años sin interés o a 6 años con interés del 5% durante los últimos 3 años, intransferibles y no negociables o de ciertos fondos común de inversión.

Entre los beneficios se incluye la liberación de toda acción por la ley penal tributaria, cambiaria y aduanera, entre otras, y del pago de los impuestos omitidos de ingresar incluyendo el impuesto a las salidas no documentadas. Sin embargo se excluye del beneficio al impuesto a las ganancias e IVA proveniente de facturas apócrifas. La AFIP y, en su caso, el BCRA, quedará dispensada de realizar denuncia penal por delitos tributarios o cambiarios o aduaneros en la medida de las regularizaciones. Sin embargo se establece que si la A.F.I.P. llegara a detectar cualquier bien o tenencia que los aludidos sujetos no hubieran declarado al 31/12/15 se privara a los mismos de los beneficios de la exteriorización.

Quienes no realicen la declaración voluntaria y excepcional, deberán presentar una Declaración Jurada de Confirmación de Datos, indicando que la totalidad de los bienes y tenencias que poseen son aquellos exteriorizados en las DDJJ de los impuestos a las ganancias, bienes personales o ganancia mínima presunta, en su caso al último ejercicio cerrado al 31.12.2015.

Secreto fiscal: Se establece que la declaración voluntaria y excepcional que presente un contribuyente y toda información que aporte están alcanzados por el secreto fiscal. Los funcionarios de AFIP y del poder judicial deben mantener el más absoluto secreto de todo lo que llegue a su conocimiento. Quienes divulguen o reproduzcan información relacionadas con las declaraciones voluntarias y excepcionales incurrirán en la pena prevista en el art. 157 del Código Penal (prisión de 1 mes a 2 años e inhabilitación). Los terceros, además, incurrirán en una multa igual a una vez el valor de los bienes exteriorizados por aquel a cuyo respecto se hubiere divulgado información.

Regularización de obligaciones tributarias, del SSS y aduaneras

El enunciado de obligaciones regularizables vencidas al 31 de mayo de 2016 es amplio incluyendo a las retenciones no practicadas como también aquellas practicadas y no depositadas a su vencimiento, obligaciones provenientes de facturas apócrifas y devoluciones de IVA exportaciones, entre otras.

El acogimiento al régimen otorga el beneficio de la suspensión de las acciones penales y aduaneras, en tanto que la cancelación de la deuda regularizada de contado o mediante el plan de facilidades produce la extinción de la acción penal. Se establece también el beneficio de exención y/o condonación de multas no firmes y en forma parcial de los intereses resarcitorios. La AFIP y, en su caso, el BCRA, quedarán dispensados de realizar denuncia penal por delitos tributarios o cambiarios o aduaneros en la medida de las regularizaciones efectuadas.

La deuda se puede cancelar al contado o en un plan que contempla un pago a cuenta del 5% y hasta 60 cuotas mensuales con un interés del 1,5% mensual.

Beneficio para contribuyentes cumplidores

Se consideran tales a quienes hubieran cumplido con sus obligaciones tributarias por los 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al período 2016 en tanto adicionalmente cumplan con las siguientes condiciones: (i) no haber adherido en esos 2 períodos fiscales al blanqueo ni al régimen de regularización de la ley 26.860 ni a los planes de pagos particulares otorgados por la AFIP.

El beneficio consiste en la exención del impuesto sobre los bienes personales por los períodos fiscales 2016 a 2018.

Modificaciones al impuesto sobre los bienes personales

Se contempla el incremento del monto de bienes no alcanzados con el gravamen que pasa del $305.000 a $ 800.000 para el año 2016, $ 950.000 para el año 2017 y $ 1.050.000 para el año 2018. Esas mismas cifras operarán como monto no imponible.

También se reduce gradualmente la alícuota al 0,75% para el año 2016, 0, 50% para el año 2017 y 0,25% para el año 2018, que será el último año de vigencia del impuesto.

El impuesto que deben ingresar las sociedades en relación a las acciones y participaciones se reduce del 0,50% al 0,25%.

Modificaciones al impuesto a las ganancias

Se modifica el art. 20 inc w) disponiendo la exención del impuesto a las ganancias provenientes de acciones, bonos y demás títulos valores en tanto hayan sido emitidos por sujetos en el país y coticen en bolsas del país o del exterior.

En relación a las ganancias obtenidas en el exterior, se establece que las mismas se determinarán considerando el costo o inversión al tipo de cambio vendedor de la moneda extranjera a la fecha de enajenación.

Se deroga el impuesto del 10% sobre los dividendos o distribución de utilidades.

Se deroga el impuesto a la ganancia mínima presunta a partir de los ejercicios que se inicien desde el 1.1.2019.

Registro de entidades pasivas del exterior

Los contribuyentes titulares de más del 50% del capital, directores, gerentes y similares en sociedades, fideicomisos, fundaciones y similares del exterior que obtengan una renta pasiva superior al 50% de sus ingresos brutos anuales están obligados a identificar a la entidad pasiva del exterior y su vinculación con la misma.[/fusion_text][fusion_sharing tagline=”Compartir” tagline_color=”” backgroundcolor=”” title=”Proyecto de ley sobre sinceramiento fiscal, beneficio a contribuyentes cumplidores, modificación impuestos bienes personales y ganancias y otras medidas de índole fiscal” link=”https://www.gsrc.com.ar/memo-proyecto-de-ley-sobre-sinceramiento-fiscal-beneficio-a-contribuyentes-y-otras-medidas-de-indole-fiscal/” description=”Brindamos una apretada síntesis acerca de las principales cuestiones contempladas en el proyecto de ley que se encuentra bajo tratamiento parlamentario.” icons_boxed=”yes” icons_boxed_radius=”4px” color_type=”brand” icon_colors=”” box_colors=”” tooltip_placement=”” pinterest_image=”” hide_on_mobile=”small-visibility,medium-visibility,large-visibility” class=”” id=”” /][/fusion_builder_column][fusion_builder_column type=”1_4″ layout=”1_4″ last=”yes” spacing=”yes” center_content=”no” hide_on_mobile=”no” background_color=”” background_image=”” background_repeat=”no-repeat” background_position=”left top” hover_type=”none” link=”” border_position=”all” border_size=”0px” border_color=”” border_style=”solid” padding_top=”0px” padding_right=”20px” padding_bottom=”0px” padding_left=”10px” margin_top=”” margin_bottom=”” animation_type=”0″ animation_direction=”down” animation_speed=”0.1″ animation_offset=”” class=”” id=”” min_height=””][fusion_text]

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